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销售返点怎么做会计分录?

销售返利的会计分录大全销售返利形式为激励经销商,很多企业都会制定返利奖励政策,目的是通过返利来调动其积极性。

返利是指厂家根据一定的评判标准,以现金或实物的形式对经销商进行奖励,它具有滞后兑现的特点。

通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入,从而降低销售利润。

在商业活动中,为了达到促销和及时回款的目的,企业通过采取以下方式:折扣销售,包括商业折扣、现金折扣及销售折让;商业返利,以平价低于进价销售,它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同,商业返利可具体描述为:1.达到规定数量赠实物的形式。

例如:在一个月内,销售电磁炉30台,赠配套橱具10套;2.直接返还货款的形式。

例如:让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司,即为直接返还货款;3.冲抵货款的形式。

例如:在一定时期(通常为一年)购买2万件,返利为进货金额的1%,购买至5万件返利为进货金额的1.5%,以此类推,返利直接在二次货款中扣减。

销售返利处理据税法规定,销售货物并给购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,对于购货方已付款或货款未付已作账务处理,发票联和抵扣联无法退还的情况下,购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方,作为销货方开具红字专用发票的合法依据,并开具红字专用发票。

1.达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税。

支付销售返利方:借:营业费用贷:库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

收到销售返利方:收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税。

需分两种情况处理:(1)若供货方开具增值税专用发票,则:借:库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)贷:主营业务成本(2)若不开具增值税专用发票,则:借:库存商品贷:主营业务成本2.直接返还货款支付销售返利方:销售返利如采用支付货币资金形式的,支付销售返利方,根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借:营业费用贷:银行存款等但是在实务操作中,对于这种返利方式会计处理方法各异,有的会计人员做如下处理:借:主营业务收入贷:银行存款因为现金返利是在购货日后发生的,无法注明在同一张增值税专用发票上。

因此,返利不能冲减增值税,只能冲减主营业务收入。

收到销售返利方:收到销售返利方,冲减销售成本,如果对方开具红字发票时,应将进项税金转出。

借:银行存款贷:主营业务成本应交税金——应交增值税(进项税额转出)3.冲抵货款的形式。

国税发[2004]136号文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

会计上应按销售折让处理。

按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。

支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。

支付销售返利方:支付返利方凭进货退出或索取折让证明单,开具红字折让增值税发票。

借:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)贷:银行存款收到销售返利方:收到返利方,持通过税务局认证的红字折让增值税发票,抵减进项税额。

借:银行存款应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)贷:其他业务收入(或库存商品)

公司有销售返点吗?

一般为了促销,许都公司都会有销售返点的,发生返点,且票据是按返点后实际缴款数额开票的,可以比照带有商业折扣的销售收入处理方法。

账务处理直接按票面金额即返点后的金额确认收入。

借:应收账款(或银行存款等) 贷:主营业务收入(返点后不含税金额) 应交税费-应交增值税-销项税额。

销售返点 会计分录

1、属于寄售借:应收账款/银行存款 10万贷:主营业务收入 10*5%=0.5万应付账款-A厂家 9.5万支付给厂家时,借:应付账款-A厂家 9.5万贷:银行存款 9.5万2、保证金计入其他应付款借:银行存款 1万贷:其他应付款-某商家保证金 1万广告制作费具体情况是什么?保证金?还是你们做广告?还是你们找别人代做广告但是问商家收费?3、发给物流工资计提时借:销售费用/营业费用贷:应付职工薪酬支付时借:应付职工薪酬贷:现金/银行存款

返点如何确定销售收入?

所谓的销售返点是指:商家为吸引客户在他那里购买东西推出的一种政策,在客户购买东西并付款后给于客户一定的现金返还。

客户购买不同的商品有不同的返点,一般利润高的商品返点也高。

根据会计基本准则的精神,对附带销售返点的营业收入进行正确的会计处理。

这些基本原则包括权责发生制、可靠性计量、谨慎性以及会计分期和正确分类等原则。

在目前的会计实务工作中,有些企业沿用不规范的做法处理附带销售返点的营业收入,背离了相关会计基本原则。

在商业购销活动中,如果销售返点的范围和金额已经达到一定的规模,那简单将其视为营业费用是不正确的。

首先,销售返点虽在期后计量,但其产生于业务发生的当时。

如:当公司向某一较为固定的客户销售面价为100元的商品时(暂未考虑税费因素),基于销售方的相关信用政策,该商品已附带有一定比例的销售返点,假设为3元,用权责发生制的会计计量原则来观照,则应确认营业收入97元,简单地在当期确认营业收入100元,而将销售折返点滞后确认为营业费用的做法是不正确的,存在以下问题。

1.会计分类出错,营业收入和营业费用混淆; 2.收入的计量不再可靠,权责发生制的原则没有坚持; 3.虚夸了当期收益,有悖谨慎性原则; 4.虚增了后期营业费用,会计分期的核算基础没有遵守; 5.由于将销售返点作为营业费用核算和管理,企业可能会多缴纳增值税及其附加税款; 6.在兑现销售返点时,可能会存在业务人员用其他发票平账或购买方虚开销售发票的问题,从而引发财务管理混乱以及涉税风险。

正确进行确权和计量 把握住销售返点发生和兑现的时间点,按照权责发生制的会计核算原则,在商品销售时,应预估商品所附带的销售返点金额,作为营业收入的备抵并确认企业应承担的现实负债的给付义务,即:贷记递延收益;当客户满足相关条件兑现销售返点时,应将其作为当期营业收入的饶回,不能减少确认当期的营业收入。

根据《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函〔2008〕60号)规定,“企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。

”该规定和上述会计处理方法,实质是相通的。

附带销售返点营业收入的会计处理 假设销售方为甲公司,甲公司的相关销售业务会计处理如下(单位:万元,下同): 1.2011年1月1日,甲公司向乙公司销售A商品100万,增值税税率17%,附带销售返点比例3%。

借:应收账款——乙公司 117 主营业务收入折扣 3 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 递延收益——计提销售返点 3 2.2011年7月1日,甲公司向乙公司销售B商品200万元,增值税税率17%,附带销售返点比例2%。

借:应收账款——乙公司 234 主营业务收入折扣 4 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 递延收益——计提销售折扣 4 3.2011年12月31日,乙公司依照合同要求以汇兑方式支付全部购货款351万元。

借:银行存款 351 贷:应收账款——乙公司 351 4.2012年3月31日,甲公司向乙公司销售B商品500万元,增值税税率17%,附带销售返点比例2%,本次销售,乙公司使用了前期销售返点7万元。

根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

假设甲公司向乙公司单独开具了金额为7万元的红字增值税专用发票,或在本期销售所开具的增值税专用发票中,以负数的形式,将所使用的销售返点额在销售总额中予以冲减,满足了税务机关征管要求,该事项的会计处理为: ①确认使用了前期销售返点的当期营业收入以及应收账款 借:应收账款——B公司 576.81 贷:主营业务收入 493 应交税费——应交增值税(销项税额) 83.81 ②计提本次销售所附带的销售返点 借:主营业务收入折扣 10 贷:递延收益——计提销售返点 10 ③转销已使用的前期计提的销售返点 借:递延收益——使用销售返点 7 贷:主营业务收入折扣 7。

由于“主营业务收入折扣”科目是“主营业务收入”的备抵科目,通过案例,我们清楚地看到,不及时预计商品销售所附带的销售返点,对财务报表相关指标的影响还是比较大的。

在持续的营业循环中,存在以下计量关系。

会计计量公式:当期损益表营业收入=扣减了当期已使用销售返点的营业收入净额+当期已使用的销售返点-当期计提的当期销售所附带的销售返点 税务(企业所得税)计量公式:当期应纳税所得额=当期损益表营业收入+期末递延收益余额(该余额一般为贷方余额,表示当期已经计提未使用的销售返点...

销售中返点返利怎么入账才合理合法

销售返点、返利是一种常见的商业促销行为,企业为了激发下游经销商或客户的采购积极性,在经销商或客户购买产品数量或金额达到一定规模后,按照销售额的一定比例返还给销售商或客户。

返点返利的表现形式多种多样,如现金返利、实物返利、价格折扣、未来的购买额度等。

从法律性质上来说,分为两种:价格折扣以及实物折扣。

对于价格折扣的处理相对比较简单,存在商业贿赂的风险也较小。

如上所述,对于折扣的开具发票问题分两种情况处理:一种是在销货时与销售价款开在同一张发票上;另一种是在开具发票后发生的折扣返还,或者需要在期后才能明确折扣返还,则可由卖方按发票的有关规定开具红字发票冲销收入。

销售返点返利主要是后一种情况,需要卖方开具红字发票冲销收入,反映折扣。

这个做法有明确的法律依据,《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定:纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

在实践中,企业经常将返点返利(折扣)与服务费混淆。

服务费和销售返利商品销售量、销售额无必然联系,常见为下游经销商向供应厂商提供一定劳务获得的收入,例如广告促销费、展示费、管理费等,下游经销商应将服务费作为销售收入入账,开具服务费发票,缴纳营业税。

供应厂商应当将支出的服务费作为费用入账。

如果企业将返点返利(折扣)与服务费用混淆,造成记账科目不对,或者发票开具错误,有可能被认为构成“账外暗中”而产生商业贿赂的风险,在实践中也确实存在类似行为被工商部门作为商业贿赂查处的案例。

实物折扣形式的返点返利在现实情况中可能更为常见,例如客户如果一年累计购买了十台设备免费送一台,或者买够一定金额的设备免费送耗材备件等等。

由于企业对相关法律法规以及财务处理不熟悉,实物折扣形式的返点返利存在的风险更大。

很多企业存在不规范的操作,例如赠送的实物不开发票,仅凭出库单流转;还有赠送的实物不作为销售入账等等。

如作者在本系列的另外一篇文章中所述,任何没有准确入账的实物都有可能被认为“帐外暗中”,构成商业贿赂。

因此,很多企业的不规范操作都存在被认定为商业贿赂的风险。

实物折扣形式的返点返利应当如何规范操作呢?要点在于利用折扣的安全港,将实物折扣处理为价格折扣,具体而言:-对于免费赠送的实物,提供方应当作为销售入账,并同时计入销售折扣;接收方亦应将免费赠送的实物如实计入相应的科目例如存货、固定资产等;-对于上述销售和销售折扣,应当如实反映在发票中;-相关的合同应当准确描述相关的实物返点返利的安排。

销售返点一般是多少?

销售返点属其他业务收入: 收到的为钱:借:现金/银行存款 货:其他业务收入 应交税费-应交增值税-进项税转出 收到的为固定资产:借:固定资产 货:其他业务收入 应交税费-应交增值税-进项税转出 收到的为商品:借:库存商品 应交税费-应交增值税-进项税额 货:其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额

销售行业的返点帐务处理

销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。

支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。

借:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 贷:银行存款...

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